Поиск по этому блогу

3 дек. 2018 г.

Когда упрощенец или вмененщик должен платить НДС

Применение УСН или уплата ЕНВД не освобождает вас от уплаты НДС, если вы совершаете следующие действия (п. п. 2, 5 ст. 346.11, п. п. 2.1, 4 ст. 346.26 НК РФ).
Действия упрощенца или вмененщика
Сумма НДС к уплате
Срок уплаты
Ввез в РФ товары из иностранного государства, кроме ЕАЭС
(Таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз) x 18% (10%) (п. 1 ст. 160 НК РФ)
До выпуска товаров с таможни (п. 9 ст. 136 ТК ЕАЭС)
Ввез в РФ товары из ЕАЭС
(Цена сделки + акциз) x 18% (10%) (п. 14 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС)
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты на учет (п. 19 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС)
Выставил покупателю счет-фактуру с НДС
Сумма НДС, указанная в счете-фактуре (Письмо Минфина от 25.12.2015 N 03-11-11/76394)
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры (Письмо ФНС от 15.09.2016 N ЕД-4-15/17338)
Купил у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, работы или услуги, местом реализации которых признается территория РФ
Цена сделки с учетом НДС x 18/118 (ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ)
При перечислении денег иностранному лицу (п. 4 ст. 174 НК РФ)
Купил на территории РФ товар у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ
По 1/3 суммы налога не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором было совершено соответствующее действие (Письмо ФНС от 03.04.2009 N ШС-22-3/257@)
Оплатил аренду государственного или муниципального имущества у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)
Оплатил имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения)
В качестве посредника получил деньги за проданные в РФ товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ
Цена сделки без НДС x 18% (10%)
Ведет общие дела простого товарищества
Цена сделок, совершенных в рамках такого договора, без НДС x 18% (10%) за вычетом сумм НДС, предъявленного контрагентами по сделкам, совершенным в рамках такого договора (п. 3 ст. 174.1 НК РФ)
Является доверительным управляющим
Несмотря на то что при совершении перечисленных операций упрощенцы и вмененщики обязаны платить НДС, принять к вычету относящийся к этим операциям входной или импортный налог они не вправе. Ведь упрощенцы и вмененщики не являются плательщиками НДС, а право на вычет НДС есть только у плательщиков (п. 1 ст. 171 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо Минфина от 07.08.2018 N 03-07-14/55501). При УСН с объектом "доходы минус расходы" входной или импортный НДС при определенных условиях можно учесть в расходах.

Комментариев нет: