Поиск по этому блогу

18 мар. 2019 г.

Проверка кассы

Кто проверяет кассовую дисциплину и как проходит проверка?
Рассмотрены все вопросы по проверки кассы:
1. Когда могут прийти с проверкой.
2. Что проверить у проверяющих.
3. Какой период могут проверить.
4. Какие документы могут потребовать.
5. Как долго проводится проверка и т.д.

1. Когда могут прийти с проверкой

Налоговые органы вправе прийти с проверкой полноты учета выручки в любое время, так как:
нет нормативных ограничений на частоту проведения проверок (п. 3 Письма ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-2/15195). Поэтому новую проверку могут начать, несмотря на то что предшествующая закончилась совсем недавно;
проверки кассовой дисциплины не подпадают под мораторий на проведение проверок субъектов малого предпринимательства (Письмо Генпрокуратуры РФ от 25.06.2009 N 73/3-133-2009). Поэтому субъекты малого бизнеса (организации и ИП) проверяются на общих основаниях;
налоговики не обязаны заранее предупреждать о проведении проверки.

2. Что проверить у проверяющих

Проверьте у проверяющих:
поручение на проведение проверки (п. 23 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 17.10.2011 N 133н). Оно должно быть:
подписано руководителем (заместителем руководителя) инспекции (п. 22 Административного регламента);
датировано не ранее чем за два рабочих дня до его предъявления вам (п. 24 Административного регламента);
служебное удостоверение (п. 23 Административного регламента).
Если хотя бы один из документов отсутствует, то можно проверяющего не пускать и документы ему не предоставлять.

3. Какой период могут проверить

Налоговые органы могут проверить любой период, поскольку нормативных ограничений нет.
Однако срок давности по нарушениям в сфере кассовой дисциплины - два месяца со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Поэтому привлечь к ответственности за нарушение, совершенное за пределами этого срока, нельзя. Например, если в ходе проверки обнаружат превышение лимита остатка денег в кассе, но с момента превышения прошло более двух месяцев, то вас не оштрафуют.

4. Какие документы могут потребовать

Для проверки инспекторы могут потребовать документы, указанные в п. п. 28, 29 Административного регламента, за исключением тех, которые устарели и не применяются в настоящее время.
К последним относятся, например, формы по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 (Письмо Минфина России от 23.08.2017 N 03-01-15/54156).
В частности, вам придется предоставить:
документы, связанные с использованием ККТ (если используете ККТ);
документы, связанные с использованием БСО (если применяете БСО);
документы, связанные с выдачей товарных чеков, квитанций или других документов, подтверждающих оплату (если не используете ККТ и применяете ЕНВД или ПСН);
документы, связанные с учетом наличных денег (приходные и расходные кассовые ордера, кассовые книги, авансовые отчеты и т.п.).
Документы предоставьте в виде оригиналов или заверенных копий (п. 30 Административного регламента). Предоставлять документы в электронном виде нельзя (п. п. 4, 5, 6 Письма ФНС России от 17.10.2012 N АС-4-2/17581).
Заверять документы у нотариуса не надо (п. 30 Административного регламента).
Не относящиеся к предмету проверки документы и сведения налоговые инспекторы требовать не должны (п. 30 Административного регламента).
Помимо изучения документов, проверяющие могут (п. 7 Административного регламента):
провести проверку наличных денежных средств в ящиках ККТ и в кассе организации;
провести проверку фактического наличия бланков строгой отчетности;
получать информацию из автоматизированной системы о выпущенных БСО;
получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки;
совершать иные действия, предусмотренные Административным регламентом.

4.1. В какой срок нужно предоставить документы

Документы предоставьте проверяющим в тот же день, как получили поручение на проведение проверки, или на следующий день (а если этот день выходной, то в ближайший рабочий день) (п. 31 Административного регламента).

4.2. Что будет, если не предоставить документы, не дать доступ, не сообщить информацию

В этом случае может быть наложен штраф (ч. 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ):
на юридических лиц - от 5 000 руб. до 10 000 руб.;
на руководителя или ИП - от 2 000 руб. до 4 000 руб.
Если же в результате ваших действий (или бездействия) проведение проверки или ее завершение стало невозможным, то штраф может быть еще больше (ч. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ):
на юридических лиц - от 20 000 руб. до 50 000 руб.;
на руководителя или ИП - от 5 000 руб. до 10 000 руб.
Организациям и ИП, относящимся к субъектам малого и среднего предпринимательства, административный штраф могут заменить на предупреждение (ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ).

5. Как долго проводится проверка

Проверка не может превышать 20 рабочих дней с даты получения вами поручения на ее проведение (п. 19 Административного регламента).

6. Как оформляют результаты проверки

По результатам проверки налоговые инспекторы составят акт проверки - независимо от того, нашли ли они какие-либо нарушения (п. п. 11, 46 Административного регламента). В акте должны быть указаны данные, перечисленные в п. 48 Административного регламента. Акт проверки подписывают инспекторы и руководитель организации (ИП), один экземпляр акта предназначен для проверяемого (п. п. 46, 47, 52 Административного регламента).
Если инспекторы выявят нарушение, то составят протокол об административном правонарушении (п. 54 Административного регламента, ч. 1 ст. 28.2 КоАП РФ). После того как руководитель (ИП) подпишет протокол, ему вручат под расписку копию протокола (ч. 5, 6 ст. 28.2 КоАП РФ).
Затем инспекция вынесет постановление о назначении административного наказания - штрафа по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ (ч. 1 ст. 23.5, п. 1 ч. 1 ст. 29.9 КоАП РФ). Постановление не вынесут, если истек срок давности - два месяца со дня совершения нарушения (ч. 1 ст. 4.5, п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).
Организациям и ИП, относящимся к субъектам малого и среднего предпринимательства, административный штраф могут заменить на предупреждение (ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ).

7. Что делать, если вы не согласны с итогами проверки

Представьте возражения к акту проверки, оформив их отдельным документом. Инспектор обязан будет сделать в акте отметку, что возражения приняты (пп. 3 п. 9, п. 49 Административного регламента).
Возможно, ваши возражения помогут избежать штрафа.
В противном случае постановление о штрафе можно обжаловать как в арбитражный суд, так и вышестоящему должностному лицу в УФНС (п. 3 ч. 1, ч. 3 ст. 30.1 КоАП РФ). Для обжалования отведено 10 суток (включая выходные и праздничные дни) со дня вручения или получения копии постановления (ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ).

8. Может ли банк проверить кассовую дисциплину

Банки не могут проверять соблюдение кассовой дисциплины. Этих полномочий у них больше нет.

Комментариев нет: