Поиск по этому блогу

25 февр. 2019 г.

Памятка: Что такое налоговые риски?

Налоговые риски - это вероятность наступления неблагоприятных для организации налоговых последствий. Например, доначисление налогов, пеней и штрафов. Сделать это ИФНС может только по итогам камеральной или выездной проверки (п. 50 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57). При выездной проверке риск доначислений намного выше:
  • отказ в возмещении НДС;
  • назначение выездной налоговой проверки;
  • приостановление операций по счету.
Что такое налоговый контроль? 

Налоговый контроль - это контроль налоговых органов за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками и налоговыми агентами (п. 1 ст. 82 НК РФ).

Основные процедуры и мероприятия налогового контроля (п. 1 ст. 82 НК РФ):
  • постановка на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 83 НК РФ);
  • налоговые проверки (камеральная, выездная, встречная);
  • получение пояснений, в том числе путем вызова в ИФНС;
  • осмотр территорий, помещений, иного имущества (предметов) и документов организации;
  • налоговый мониторинг.
Как проверить добросовестность контрагента? 

Посмотрите его сайт и поищите в интернете любую информацию о нем.
Проверьте на сайте ФНС:
  • зарегистрирована ли фирма в ЕГРЮЛ https://egrul.nalog.ru/
  • платит ли налоги и сдает ли отчетность https://service.nalog.ru/zd.do
  • применяет ли спецрежим https://www.nalog.ru/opendata/7707329152-snr/
  • есть ли работники и их среднесписочную численность https://www.nalog.ru/opendata/7707329152-sshr/
  • не заявлял ли директор о том, что не имеет к фирме отношения https://service.nalog.ru/svl.do
Воспользуйтесь другими официальными ресурсами и узнайте:
  • является ли фирма действующей http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/
  • насколько часто она судится и по каким вопросам https://kad.arbitr.ru/
  • есть ли у фирмы долги по исполнительным документам http://fssprus.ru/iss/ip/
Если сделка крупная и вам нужны официальные документы на контрагента - получите на него выписку из ЕГРЮЛ (Письмо ФНС от 07.04.2017 N ГД-3-14/2324):
  • бесплатную электронную - на сайте ФНС https://service.nalog.ru/vyp/ , зарегистрировавшись на нем или войдя в личный кабинет.
  • бумажную - в любой ИФНС за 200 руб., а срочно - за 400 руб.
Можете запросить у контрагента заверенные копии (Письмо ФНС от 11.02.2010 N 3-7-07/84):
  • устава, свидетельств о госрегистрации и о постановке на налоговый учет
  • решения о назначении руководителя, второй и третьей страниц его паспорта. Паспорт можно проверить на сайте МВД http://сервисы.гувм.мвд.рф/info-service.htm?sid=2000
  • последней бухотчетности. Годовой отчет по запросу бесплатно выдадут в Росстате
Создайте досье на контрагента: распечатайте найденную информацию и сохраните в компьютере скриншоты интернет-страниц (Письма Минфина от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340, ФНС от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@). Заведите на проверенного контрагента карточку.

Пример. Карточка проверки контрагента (Скачать документ)
Сведения об

на
«

»


г
ОГРН

ИНН

Предстоит исключение из ЕГРЮЛ

Да

Нет
Представляет отчетность в ИФНС

Да

Нет
Платит налоги

Да

Нет
Выступает в суде:




- как истец

Да

Нет
- как ответчик

Да

Нет
Исполнительные производства

Да

Нет
Судом установлено, что лица, указанные в ЕГРЮЛ, не могли быть участниками организации или руководить ею

Да

Нет
Документы на контрагента
Выписка из ЕГРЮЛ

Да

Нет
Устав

Да

Нет
Свидетельство о госрегистрации

Да

Нет
Свидетельство о постановке на учет в ИФНС

Да

Нет
Решение об избрании / назначении руководителя

Да

Нет
Паспорт руководителя

Да

Нет
Бухгалтерская отчетность

Да

Нет

Как проявить должную осмотрительность? 
Перед сделкой проверьте контрагента. Убедитесь, что он существует, не является фирмой-однодневкой и не подвергнет вас налоговым рискам.

Создайте досье на контрагента, где будут документы и информация о нем. Сохраните в компьютере скриншоты интернет-страниц с данными о нем, при необходимости их можно распечатать (Письмо ФНС от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@).

Каковы последствия получения необоснованной налоговой выгоды? 
Налоговая выгода - это уменьшение налога к уплате или возмещение (возврат, зачет) налога из бюджета (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

Необоснованной ИФНС признает налоговую выгоду, которая получена в результате деятельности, направленной исключительно на занижение налогов к уплате или получение возмещения из бюджета. Также налоговую выгоду признают необоснованной, если вы не сможете подтвердить свое право на получение вычетов, льгот или учет расходов надлежаще оформленными документами (п. п. 4, 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС откажет в расходах или вычете, не подтвердит льготу, не вернет налог. А если вы уже воспользовались налоговой выгодой (например, учли расходы, признанные необоснованными), то налоговый орган доначислит налоги, пени и штрафы (п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, ст. ст. 75, 122, 123 НК РФ).

Неуплата налогов и страховых взносов - 20% суммы, не уплаченной из-за занижения базы или иной ошибки в расчете. За умышленную неуплату - 40% (ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ).

За неуплату авансовых платежей или несвоевременную уплату правильно рассчитанного в декларации налога штрафа не будет (Письма Минфина от 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912, ФНС от 26.07.2018 N СА-4-7/14490@).

Пример. Штраф за неуплату НДС
Организация неправомерно применила вычеты. ИФНС доначислила НДС 800 000 руб.
Штраф - 160 000 руб. (800 000 руб. x 20%).

Пример. Штраф за неуплату налога на прибыль
Организация занизила налог за год на 114 000 руб. и авансовый платеж за 1 квартал на 76 000 руб.
Штраф взыщут только за неуплату налога - 22 800 руб. (114 000 руб. x 20%).