Поиск по этому блогу

30 янв. 2019 г.

Заполняем 3-НДФЛ - продажа доли в Уставном капитале

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже доли в уставном капитале?
Представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в связи с продажей доли в уставном капитале российских организаций необходимо, если доля приобретена ранее 01.01.2011 и реализована до 27.11.2018 либо если срок непрерывного владения ею составляет менее пяти лет.
Для декларирования дохода от продажи доли в уставном капитале необходимо заполнить титульный лист, разд. 1 и 2, Приложение 1, а для налоговых резидентов РФ также Приложение 6 декларации 3-НДФЛ.
1. Случаи представления налоговой декларации при продаже доли в уставном капитале
Представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в связи с продажей доли в уставном капитале российских организаций необходимо, если доля приобретена ранее 01.01.2011 и реализована до 27.11.2018 либо если срок непрерывного владения ею составляет менее пяти лет (ст. 216, п. 17.2 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ; ч. 7 ст. 5 Закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ; ст. 3, ч. 1, 11 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Срок представления декларации - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
По общему правилу, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, с 01.01.2016 при продаже доли в уставном капитале вы вправе уменьшить сумму облагаемого дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; пп. "б" п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ).

Справка. Налоговые резиденты
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

2. Разделы и листы налоговой декларации, которые вам понадобятся
Для декларирования дохода от продажи доли в уставном капитале при наличии документального подтверждения расходов по ее приобретению вам понадобятся следующие листы декларации 3-НДФЛ (п. п. 2.1, 2.2, 2.7 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@):
- титульный лист, разд. 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
- Приложение 1 - для отражения дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале;
- Приложение 6 - для расчета имущественного налогового вычета, если вы являетесь налоговым резидентом РФ.
3. Заполнение налоговой декларации
Заполнение налоговой декларации начинается с Приложений 1 и 6, на основании которых заполняются разд. 2 и 1, а также титульный лист декларации.
3.1. Заполнение Приложения 6 налоговой декларации
Приложение 6 заполняется только налоговыми резидентами РФ (п. 11.1 Порядка).
Показатели необходимо отразить в п. 6 (п. п. 11.7, 11.8 Порядка):
- в пп. 6.1 (строке 120) указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету.
В п. 10 (строке 160) - при отсутствии других вычетов повторяется значение строки 120. Итоговый результат строки 160 Приложения 6 учитывается при определении общей суммы налоговых вычетов по строке 040 разд. 2.
3.2. Заполнение Приложения 1 налоговой декларации
Если вы подаете декларацию по НДФЛ только в связи с тем, что продали долю в уставном капитале, то сведения об иных доходах, из которых налог был исчислен и удержан налоговыми агентами, в декларации можно не указывать (п. 4 ст. 229 НК РФ).
В Приложении 1 нужно указать следующую информацию (п. 6.3 Порядка):
- в строке 010 - налоговую ставку 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или ставку 30%, если вы им не являетесь (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);
- в строке 020 - код "10" - иные доходы (Приложение N 3 к Порядку);
- в строках 030 - 060 - данные покупателя доли в уставном капитале. Если покупателем является гражданин, то указываются Ф.И.О., ИНН (при наличии);
- в строке 070 - сумму дохода от продажи доли в уставном капитале.
3.3. Заполнение разд. 2 налоговой декларации
В разд. 2 рассчитывается общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (п. 5.1 Порядка).
В данном разделе указывается следующая информация (п. п. 5.2, 5.3 Порядка):
- в поле показателя 002 "Вид дохода" - "3";
- в строках 010 и 030 - сумма дохода от продажи доли в уставном капитале (значение берется из строки 070 Приложения 1);
- в строке 040 - сумма налоговых вычетов (значение берется из п. 10 (строки 160) Приложения 6);
- в строке 060 - налоговая база по НДФЛ. Она рассчитывается как разница между общей суммой облагаемого дохода (строка 030) и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке ставится ноль;
- в строках 070, 150 - сумма НДФЛ.
3.4. Заполнение разд. 1 налоговой декларации
В строке 010 разд. 1 указывается значение: "1" - если по результатам расчетов определена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, "3" - если такая сумма отсутствует (п. 4.2 Порядка).
Если по результатам расчетов определена сумма налога, подлежащая уплате (доплате), при заполнении разд. 1 указываются (п. 4.3 Порядка):
- в строке 020 - КБК для уплаты НДФЛ - 182 1 01 02030 01 1000 110 (Порядок, утв. Приказом Минфина России от 08.06.2018 N 132н);
- в строке 030 - код ОКТМО муниципального образования по месту вашего жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;
- в строке 040 - сумма НДФЛ, подлежащая уплате. Это значение берется из строки 150 разд. 2;
- в строке 050 - ноль.
3.5. Заполнение титульного листа налоговой декларации
На титульном листе вам нужно заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа" (п. 3.1 Порядка).
Если декларация представляется в первый раз за отчетный период, то по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--" (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа по месту жительства (а при его отсутствии - по месту пребывания), в который вы представляете декларацию (пп. 3 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "код категории налогоплательщика" указывается "760" (Приложение N 1 к Порядку).
По реквизиту "Код вида документа" указывается соответствующий цифровой код вида документа, например, паспорт гражданина РФ обозначается кодом 21 (Приложение N 2 к Порядку).
По реквизиту "Статус налогоплательщика" указывается 1, если вы являетесь резидентом РФ, и 2, если таковым не являетесь (пп. 8 п. 3.2 Порядка).
Также на титульном листе в соответствующих полях отражаются ваши персональные данные, в частности Ф.И.О. (отчество - при наличии), дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон (пп. 7, 9 п. 3.2 Порядка).
Далее проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий (пп. 10, 11 п. 3.2 Порядка).
В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указываются сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию, - о налогоплательщике или его представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором - 2. Налогоплательщик проставляет только свою подпись и дату подписания декларации, а в отношении представителя указываются дополнительно его Ф.И.О. (отчество - при наличии), наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (пп. 12 п. 3.2 Порядка).

Комментариев нет: